每年全国“两会”期间，有关个人所得税改革的话题都会铺天盖地，尤其是建议大幅度提高“工资、薪金所得”税目下的费用扣除标准（误传为“起征点”），近乎天天上“头条”。今年“两会”刚开，就有全国工商联“建议个税起征点从目前的3500元提升至7000元”，格力电器董事长董明珠则“建议个税起征点调整到1万”。
每次看到全国人大代表、政协委员甚至财经类专家学者谈个税“起征点”时，我总感到相当无奈。将个税费用扣除标准（实际上是“免征额”）误传为“起征点”，已不是学术上极不严谨的问题了，因为这两个概念完全是南辕北辙。而笔者十多年来一直在做这方面的基础知识普及工作，无奈人微言轻，敌不过强大的专家、学者团队，也敌不过全国“两会”代表、委员们的巨大影响力。
但笔者还是要将10年前所写《个税哪有起征点？专家学者请自重》一文的重点内容，结合此后发生的一些政策变化，再给大家做一个简单的介绍，希望能让更多关注税收改革的代表、委员们，规范使用税收术语，以免误导官员甚至学者也那么信口开河：
“起征点”是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。比如某地规定饮食业每月的增值税起征点为20000元，如果月营业额仅有19999.99元，就不需要缴纳增值税；但如果月营业额已经达到20000元，就得按3％的税率缴纳20000*3％＝600元的增值税，20000元以下的部分不能免税。这项明显不合理的政策，也给征税人与纳税人带来了更多的矛盾。需要说明的是，此前起征点仅适用于个体工商户，而几年前又延伸至小微企业，解释似乎也有变化，但道理都一样，这里不再赘述。
而“免征额”则是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。当课税对象小于免征额时，都不予征税；当课税对象大于免征额时，仅对超过免征额部分征税。具体到目前工资薪金个人所得税计算中，扣除“五险一金”、独生子女保健费、国务院特殊津贴等法定税前扣除项目后，3500元以下是不用缴纳个税的，这3500元的标准，其实就是免征额。按照目前税法，如果您在“税前扣除”后还有3600元，只需要就超过3500元部分的那100元按3％税率缴纳3元个人所得税即可。
不难看出，“起征点”和“免征额”是两个完全不同的概念，具有完全不同的含义。
笔者之所以提出“纠缠免征额，未触及个税改革关键点”这么个观点，一方面，因为目前个税3500元“免征额”具有一定的合理性。在这个“免征额”下，绝大多数职工并不需要缴纳个税，想交个税还没有资格，而党政事业单位、国企、外企职工作为个税主力纳税人，目前税负应该也是可以接受的。若将免征额调高至7000元，对于月薪万元的职工而言，也仅仅减少纳税245元；若将免征额调高至10000元，对于月薪1.3万元的职工而言，也仅仅减少745元负担。也就是说，提高个税免征额，对高收入者减少的费用并不明显，对中等收入群体也没有增加多少实质性的好处，而财政资金的减少还会降低社会对穷人的救助能力。
在这里我还要顺带提醒代表、委员们，低收入群体更需要减轻税收负担。别以为中低收入者不缴个税就是没缴税，实际上我们的每一次消费都在缴纳税款。 比如您花1000元买了一部手机，其中就有145.30元的增值税。
一些企业主经常牛逼哄哄地吹嘘自己缴了多少、多少税，其实他们仅仅是纳税人，而不是税款的实际负担人，即税收术语“负税人”。这145.30元增值税的负税人是普通百姓，而纳税人则是厂家和商家。 因此，为减轻普通家庭负担而呼吁减税，还不如呼吁降低增值税税率，那样会更容易惠及中低收入家庭。
另一方面，目前个人所得税仍有更多急需修改的地方，提出改革建议应该“划重点”。比如目前将个人作为计税主体，绝不考虑家庭支出因素，就无法真正起到调节收入的作用。如一大家子就一个人有收入，因为工资较高就需要缴纳个税，而这个家庭的人均收入很低。笔者此前曾建议，可以仍以个人为计税单位，再辅以家庭赡养人口费用的扣除，以体现税法的公平，即实行综合与分类相结合。
再比如目前个税税目“劳务报酬所得”，20多年前个人所得税开征至今，劳务报酬所得的费用扣除标准就一次未变，而个税免征额则从800元先后调整到1600元、2000元、3500元。目前劳务报酬所得的应纳税所得额规定为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。也就是说，你收到1000元讲课费，在20年前需要缴40块钱个税，20年后仍要交40元个税。替居民小区处理垃圾的农民，取得1000块钱转运费，还要缴纳个税，不用我细分析，大家以为这合理吗？
还有就是年收入12万元以上在年终需要单独申报之规定，因为这是2006年出台的规定，如今这个群体也不知道增长了多少倍，而标准却始终不变，也增加了基层负担，增加了税收成本。
中国因为在近20年处于经济高速发展期，各种涉税指标也理应与时俱进，不断调整，而不是像“劳务报酬收入”费用扣除标准这样“20多年一贯制”，这无疑是立法机关、全国人大代表、全国政协委员们更应该关注的地方。
原标题：纠缠免征，未触及个税改革要点
